Приведите основные уравнения балансового метода

Вы будете перенаправлены на Автор24

Видео:Бухгалтерский баланс - просто о сложномСкачать

Сущность балансового метода

Балансовый метод в экономическом анализе применяется для сопоставления взаимосвязанных показателей деятельности, чтобы выяснить их взаимное влияние, а также подсчитать резервы увеличения эффективности производства.

При использовании балансового метода в анализе, связь отдельных показателей выражается в виде равенства итогов, которые получены при различных математических действиях над анализируемыми показателями. Такой метод называется балансовым по причине того, что первым историческим примером связи большого количества показателей выступал бухгалтерский баланс.

Установление с помощью балансового метода равенства итогов (баланса) показывает, что в анализе задействованы все взаимосвязанные факторы и экономические показатели, а связь между ними описана правильно. Таким образом, чтобы выяснить причины, вызвавшие изменение объемов реализованной продукции в сравнении с прошлым периодом, применяется зависимость реализации товаров от его выпуска и изменения оставшейся нереализованной продукции в исследуемом периоде. Составление баланса происходит по следующей схеме: увеличение реализации товаров равняется увеличению выпуска товаров плюс снижение за год нереализованного остатка готовой продукции или же минус повышение данных остатков. По аналогии можно провести анализ зависимости выполнения плана сбыта от выполнения плана производства продукции и изменения остатков.

Наиболее часто балансовый метод применяется в анализе использования имеющихся ресурсов. К примеру, чтобы выяснить возможности улучшения использования машин и оборудования, составляется баланс режимного запаса времени в станко-часах; чтобы определить влияние потерь времени на трудовую производительность и объем выпускаемой продукции – в человеко-часах.

Балансовый метод экономического анализа в большинстве случаев служит для отражения пропорций, соотношений двух групп уравновешенных и взаимосвязанных показателей, итог которых должен быть тождественным. Данный метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании, но и большую роль играет в анализе финансово-хозяйственной деятельности фирмы, чтобы исследовать обеспеченность предприятия финансовыми, трудовыми ресурсами, топливом, сырьем, материалами, оборудованием и т.д.

Балансовый метод может использоваться в построении детерминированных факторных моделей аддитивного типа, в некоторых случаях при определении степени влияния факторов на изменение результативного показателя и т.д.

Готовые работы на аналогичную тему

Видео:Балансовый метод - курс по ПБУ 18/02 - 2020 годСкачать

Практическое применение балансового метода

Балансовый метод экономического анализа может применяться при:

• Планировании объемов трудовых ресурсов. В данном случае в одной части определяется необходимое количество человеко-часов, а в другой – текущее количество, это позволяется аналитику получить лишнее или недостающее значение числа сотрудников;
• Составлении календаря платежей, в котором указываются будущие обязательства и планируемые потоки денежных средств, перекрывающие их;
• При проверке суммы активов и пассивов, которые должны быть равны;
• При проверке правильности проведения факторного анализа, поскольку сумма влияний должна равняться изменению исследуемого показателя;
• При анализе финансовой устойчивости и ликвидности баланса;
• Определении особенностей проводимой политики в области финансирования активов.

Таким образом, с помощью балансового метода можно определить сбалансированного противоположных, но связанных между собой процессов и явлений. Итог в обоих случаях должен быть одинаковым, именно поэтому метод носит название «балансовый».

Видео:Урок 2: Основное балансовое уравнениеСкачать

Пример использования балансового метода в анализе

Как уже было замечено, основой балансового метода является равновесие некоторых явлений. В ходе балансового метода сопоставляются отдельные взаимосвязанные между собой показатели, чтобы составить полную картину текущего положения предприятия. При балансовом методе рассматривается тесная связь между процессами и явлениями, которые в последующем должны уравновешиваться. Сюда входит:

• Связь между активами и пассивами;
• Связь доходов и расходов;
• Связь требующихся ресурсов и ресурсов в наличии;
• Связь между задолженностями и источниками их погашения;
• Связь влияния отдельных факторов и изменения показателей в целом.

Если рассматривать активы и пассивы, то уравнение баланса будет следующим:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

При рассмотрении доходов и расходов уравнение имеет следующий вид:

Доходы = Расходы + Прибыль

Из этого следует, что баланс можно вывести из любых тесно взаимосвязанных понятий.

Рассмотрим бухгалтерский баланс фирмы, представленный на рисунке 1. В нем отражена взаимосвязь активов и источников финансирования компании.

Рисунок 1. Бухгалтерский баланс фирмы. Автор24 – интернет-биржа студенческих работ

По данным таблицы можно составить такие выводы:

1. Компания имеет возможность формировать оборотную часть капитала за собственные средства. Это следует из того, что внеоборотные активы составляют 29 млрд. руб, а собственный капитал – 35 млрд. руд. Фирма может финансировать за свой счет внеоборотные активы и некоторую долю оборотных активов, к примеру, запасы. Таким образом, компания относительно независима от внешних источников финансовых средств, присутствует умеренный финансовый риск. Финансирование остальных активов осуществляется за счет текущих и долгосрочных обязательств.
2. Также из данных баланса следует, что фирма может отвечать по текущим обязательствам, поскольку сумма оборотных активов намного выше суммы краткосрочных обязательств. Предприятие способно вовремя мобилизовать необходимые объемы денежных средств за счет их реализации или частичного использования оборотных активов, чтобы погасить текущий долг.

Данный пример четко отражает взаимосвязь активов и пассивов.

Видео:Отложенный налог для чайниковСкачать

Новые балансовые уравнения учёта по МСФО и РСБУ

В XX в. сформулированные известными учеными основополагающие подходы в теории бухгалтерского учета и баланса позволили всесторонне подойти к отражению в учете фактов хозяйственной деятельности предприятий и организаций и создать базу для развития экономического анализа и контроля как важнейших функций управления. Но, если посмотреть критически на теорию учета и баланса с современных позиций, то можно в определенной степени говорить о возможности их дальнейшего развития.

В классической работе «Бухгалтерия и баланс» И. Шер, считая, что в балансе трудно решить задачу раздельного учета хозяйственных и юридических активов, предложил переход к широко используемым в настоящее время двум рядам активных и пассивных счетов, обосновывая этот переход наличием только двух типов влияния хозяйственных операций на части капитального баланса. В настоящей работе выводятся балансовые уравнения раздельного учета хозяйственных и юридических активов и обязательств и приводятся доказательства наличия не двух, а большего числа влияний хозяйственных операций на части капитального баланса, и, тем самым, обосновывается отсутствие достаточных оснований для повсеместного перехода в учете к использованию только активных и пассивных счетов.

Балансовые школы начала прошлого века и основная решаемая ими задача

Трудами основоположников теории балансоведения швейцарцев Ф. Гюгли (1833–1902) и И.Ф. Шера (1846–1921), русских Н.С. Лунского (1867–1956) и Г.А. Бахчисарайцева (1875–1926) и других ученых в первой половине прошлого века сформировались школы балансоведения, являвшиеся теоретическими школами бухгалтерского учета. В обзоре профессора Якова Марковича Гальперина (1894–1952) [1] дана краткая характеристика всех известных тогда школ балансоведения.

Наиболее перспективными считались немецкая школа двух рядов двух счетов И. Шера, французская позитивная школа и российская балансовая школа. Общим у всех трех школ было то, что они все являлись балансовыми и пытались решить проблему объяснения основы бухгалтерского учета – метода двойной записи. При этом основное внимание они уделяли анализу баланса (каждая своего), изучая влияние на него ограниченного числа хозяйственных операций. В тот же период немецкий бухгалтер Эйген Шмаленбах (1873–1955) предложил получивший в дальнейшем широкое распространение в учете по МСФО динамический баланс.

Балансовыми школами была поставлена также задача необходимости раздельного отражения в балансе хозяйственных и юридических активов и обязательств.

Задача раздельного учёта хозяйственных и юридических активов и обязательств

Наряду с обоснованием и объяснением двойной записи представители балансовых школ писали (каждый по-своему) о необходимости раздельного учета в активах материальных предметов и прав требования:

• И.Ф. Шер: «Трудно расчленить группы хозяйственных и юридических благ, еще труднее производить сложение и вычитание в каждой из этих частей» [7, с. 26]. Считая решение задачи разделения хозяйственных и юридических активов в балансовом уравнении трудным, И. Шер их не разделял. Следуя ему, и другие авторы не делили актив баланса на две части, рассматривая его как единое целое имущество предприятия;
• французский профессор И. Дюмарше выделял две группы счетов: «Первая группа представляет собою счет материальных предметов и прав требования. Она охватывает все то, чем данное хозяйство обладает. Объединенная в один общий счет, она составляет актив хозяйства. Вторая группа представляет собою задолженность хозяйства, то есть выражает обязательства хозяйства перед корреспондентами (заемный пассив)» [1];
• Я.М. Гальперин отмечал, что русская школа баланса считала необходимым «отделить в балансе совокупность материальных предметов как область вполне завершенных хозяйственных отношений от совокупности прав и обязательств как области незавершенных хозяйственных отношений. Дебет и кредит материальных предметов обозначает соответственно фактические получения и уплаты, в то время как дебет и кредит личных счетов обозначает предстоящее к получению или предстоящее к платежу» [1].

Таким образом, балансовыми школами, наиболее точно – российской, была поставлена задача раздельного отражения в активе баланса материальных активов и прав требования, а в пассиве – баланса обязательств перед третьими лицами. Решение этой задачи является одной из основных целей настоящей работы.

Два ряда четырёх счетов – основа решения поставленной задачи

Для решения поставленной задачи необходимо определиться с основными понятиями:

• в учете по РСБУ используются: активные (А) и пассивные (П) счета, не меняющие с течением времени типа своего сальдо, и счета с переменным сальдо. Счета с переменным сальдо нами называются активно-пассивными/пассивно-активными, с сокращенным обозначением Ап/Па. Дебетовое активное сальдо Ап/Па счета, а при необходимости и сам счет, будем называть активно-пассивным (Ап)с большой буквой А, отражающей, что текущее сальдо счета активное, и малой буквой п, подчеркивающей, что в будущем сальдо этого счета может стать пассивным. Кредитовое пассивное сальдо счета этого типа, а при необходимости и сам счет, будем называть пассивно-активным (Па)с большой буквой П, отражающей, что текущее сальдо счета пассивное, и малой буквой а, подчеркивающей, что в будущем сальдо этого счета может стать активным;
• в учете по МСФО используются в основном только активные (А) и пассивные (П) счета. В то же время активные (пассивные) счета имеют парные или связанные с ними пассивные (активные) счета, которые выделяются нами в отдельные группы и называются активно-пассивными (Ап) (пассивноактивными (Па)) счетами. Эти счета, будучи активными в текущий момент времени, в последующем периоде могут обнулиться, и учет с них может перейти на парные к ним пассивные счета. Аналогично этисчета, будучи пассивными в некоторый момент времени, в последующем могут обнулиться, и учет с них может перейти на парные к ним активные счета.

Именно поэтому такие счета далее мы называем активно-пассивными (Ап) и пассивно-активными (Па) соответственно.

Введение этих новых типов счетов позволяет нам предложить вместо двух рядов двух счетов (активных и пассивных) И. Шера, применяемых в настоящее время в МСФО, использовать:

два ряда четырех счетов:
один ряд – активных (А)
и активно-пассивных (Ап) счетов;
второй ряд – пассивных (П)
и пассивно-активных (Па) счетов.

Здесь активные (А)счета – это оставшаяся часть активных счетов МСФО после выделения из них активно-пассивных (Ап) счетов, а пассивные (П) счета – это оставшая ся часть пассивных счетов МСФО после выделения из них пассивно-активных (Па) счетов.

Вывод новых балансовых уравнений с использованием двух рядов четырёх счетов

Два ряда четырех счетов позволяют вывести новый вид балансовых уравнений, существенно упрощающих раздельный учет в балансе хозяйственных и юридических активов и обязательств.

1. Балансовое уравнение
А + Ап = П + Па

Основным балансовым уравнением является баланс вида:

Активы равны Пассивам, или А = П, с пассивом (П) в широком смысле, включающим заемные средства (обязательства) и капитал (П = Об + К).

Активы А и Пассивы П балансового уравнения А = П выражаются соответственно через суммарные сальдо наших активных (А), активно-пассивных (Ап) и пассивных (П), пассивно-активных (Па) счетов:

А = А + Ап и П = Па + П.

Подставляя эти равенства в уравнение А = П, запишем баланс в виде:

где А – хозяйственные активы – ресурсы, средства;
Ап – юридические активы – задолженности третьих лиц;
Па – обязательства перед третьими лицами;
П – обезличенные источники, еще не доходы и не расходы;
К = К – капитал, собственный капитал (за минусом его изъятия) плюс резервы и прибыль за минусом убытков.

2. Балансовое уравнение
А + Ап = Па + П + К

Рассмотрим балансовое уравнение вида:

с активом (А), пассивом (П) в узком смысле (заемный пассив – пассив в узком смысле) и капиталом (К).

С нашими активными (А),активно-пассивными (Ап)и пассивными (П),пассивно-активными (Па) счетами этот баланс примет вид:

А + Ап = Па + П + К.

Так как статьи П используются не всеми предприятиями, то можно записать баланс и без П:

3. Капитальное уравнение
А + Ап — (Па + П) = К

Рассмотрим капитальное уравнение (капитальный баланс) И. Шера:

с активом (А), пассивом (П) в узком смысле (заемным пассивом) и капиталом (К).

С нашими активными (А), активно-пассивными (Ап) и пассивными (П), пассивно-активными (Па) счетами это капитальное уравнение примет вид:

(А + Ап) – (Па + П) = К.

В левой стороне этого уравнения записаны чистые активы в виде разницы суммы активов (А + Ап) и суммы пассивов в узком смысле – заемных средств на личных и обезличенных счетах (Па + П).

Так как статьи П используются не всеми предприятиями, то можно записать капитальное уравнение и без П:

4. Динамический баланс
А + Ап = Па + П + К + Д – Р

В учете по МСФО используется динамический баланс Э. Шмаленбаха вида:

В этом балансе с активом (А), пассивом в узком смысле (П) и капиталом (К) разность доходов (Д) и расходов (Р) отражает изменение (динамику) баланса. С использованием двух рядов четырех счетов в учете по МСФО этот баланс примет вид:

А + Ап = П + Па + К + Д – Р,

где Д – доходы текущего периода;
Р – расходы текущего периода.

Так как не всеми предприятиями в учете используются статьи П, то можно записать динамический баланс и без П:

А + Ап = Па + К + Д – Р.

Рассмотренные балансовые уравнения и активно-пассивные, пассивно-активные счета предназначены для раздельного отражения хозяйственных и юридических активов и обязательств на счетах и в балансах по МСФО, ГААП, РСБУ и др.

Анализ обоснованности введения двух рядов активных и пассивных счетов И. Шера

В целях обоснования введения в учет двух рядов двух счетов И. Шером изучалось влияние хозяйственных операций на капитальный баланс (капитальное уравнение) вида А – П = К с левой частью А – П, названной им имуществом, и правой частью К, именуемой капиталом. Под имуществом он понимал чистое имущество с активной положительной частью и пассивной отрицательной частью в виде задолженностей. Активная часть, в свою очередь, включала хозяйственные и юридические блага. Под капиталом (чистым капиталом) он понимал собственный капитал, равный по величине чистому имуществу или чистому активу.

Рассмотрев некоторое число хозяйственных операций, И. Шер сделал следующий вывод [7, с. 25]:

«Всякая хозяйственная операция может быть установлена счетным образом посредством следующего сопоставления:

• Увеличение одной части имущества сопровождается или уменьшением другой части имущества, или же увеличением капитала
• Уменьшение одной части имущества сопровождается или увеличением другой части имущества, или же уменьшением капитала».

А отсюда им был сделан вывод о справедливости правил двойной записи и правомерности перехода к учету с использованием двух рядов двух счетов. На практике для этих счетов используются два формальных правила двойной записи И. Шера [2, с. 259]:

• активные счета дебетуются при увеличении и кредитуются при уменьшении учитываемой массы;
• пассивные счета кредитуются при увеличении и дебетуются при уменьшении учитываемой массы.

Бухгалтеры считают, что правила двойной записи И. Шера теоретически (математически) обоснованы, поэтому они пытаются применять их для всех видов счетов, но при этом выясняется, что в классическом учете и учете по РСБУ эти правила не соответствуют смыслу записей по счетам расчетов. Об этой ошибке неоднократно писал в своих работах Я.В. Соколов ( [2, с. 259], [3, с. 110] и др.).

Так как И. Шер, изучая влияние хозяйственных операций на капитальное уравнение, пользовался методом неполной индукции, то его выводы о выполнении правил двойной записи были бы правильными, если бы им были рассмотрены все возможные хозяйственные операции и при этом во всех операциях выполнялось одно из двух типов влияния операций на капитальный баланс. Если существует хотя бы один пример, не подтверждающий это правило, то его вывод неверен.

Проверим, справедлив ли вывод И. Шера о том, что имеют место только два влияния хозяйственный операций на части капитального баланса.

Для рассмотренных И. Шером хозяйственных операций, приведенных в таблице, правило двойной записи выполняется [7, с. 23, 24]. Число типов влияний этих хозяйственных операций, записываемых простыми проводками с суммами операций S, на статьи капитального баланса оказалось равным восьми, из них первые четыре не влияют на капитал, а другие четыре влияют.

Но среди рассмотренных И. Шером операций нет таких операций, как приобретение имущества c частичной предоплатой, начисление зарплаты в конце месяца при имевшей место выплате аванса, оплата покупателем партии товаров после предварительной ее частичной поставки и другие подобные операции. Рассмотрим влияние одной из таких операций на статьи капитального баланса.

Операция: приобретены товары у поставщика на сумму 100 000 руб. с 40-процентной предоплатой, проведенной ранее.

Проводка данной операции в соответствии с РСБУ имеет вид: Дебет счета «Товары» Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100 000.

Итак, вначале произведена предоплата за товары в размере 40 000 руб., а затем имеет место поступление товаров на сумму 100 000 руб. У этой операции с суммой S = 100 000 руб. кредитуемый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с переменным сальдо имеет активное входящее сальдо, которое равно сумме предоплаты s = 40 000 руб., меньшей, чем сумма операции S = 100 000.

Для анализа влияния этой операции на статьи капитального баланса запишем ее в виде двух микропроводок:

1. Дебет счета «Товары» Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 40 000;
2. Дебет счета «Товары» Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 000.

В первой из них отражено увеличение учтенных товаров в активе и уменьшение дебиторской задолженности поставщика на сумму 40 000 руб., а во второй – увеличение учтенных товаров в активе еще на сумму 60 000 руб. и увеличение кредиторской задолженности предприятия перед поставщиком также на сумму 60 000 руб. Все это соответствует первым двум типам влияний хозяйственных операций на части капитального баланса, приведенным в таблице, и может быть записано в следующем виде:

1. А + s – s – П = К;
2. А + (S – s) – (П + (S – s)) = К.

При этом имеют место вначале увеличение и уменьшение положительной части чис тых активов, увеличение товаров и уменьшение дебиторской задолженности, а затем дополнительное увеличение положительной части чистых активов, увеличение товаров, увеличение отрицательной части чистых активов, увеличение кредиторской задолженности. Как мы видим, при данной операции имеют место не два, а три влияния хозяйственных операций на части капитального баланса: увеличение положительной части чистых активов на сумму S, уменьшение положительной части чистых активов на сумму s, увеличение отрицательной части чистых активов на сумму S – s.

В материалах исследования, посвященного теории двух рядов 4-х счетов бухгалтерского и финансового учета [4, с. 83], подробно рассмотрены и другие примеры хозяйственных операций, имеющие как три, так и четыре типа влияния на части капитального баланса, что требует, в свою очередь, уточнения приведенного выше правила И. Шера. Это уточненное правило можно записать в виде:

• Суммарное увеличение одних частей или одной части имущества сопровождается либо суммарным уменьшением других частей или другой части имущества, либо увеличением капитала.
• Суммарное уменьшение одних частей или одной части имущества сопровождается либо суммарным увеличением других частей или другой части имущества, либо уменьшением капитала.

Таблица 1. Хозяйственные операции и их влияние на капитальный баланс

Так как в этом уточненном правиле отражено наличие более двух влияний на части чистого имущества, то это правило не может быть обоснованием того, что счета учета час тей имущества должны быть только активными и пассивными. Тем самым, не имеет смысла торопиться отказываться от классических счетов со счетами с переменным сальдо, используемых в настоящее время в учете по РСБУ. Поэтому в проведенных ранее исследованиях [4–6] нами предложено использовать два ряда счетов, состоящих из четырех типов счетов, позволяющих объединить Планы счетов учета по МСФО и РСБУ и вести учет по МСФО, используя классические счета с переменным сальдо.

Список литературы

1. Гальперин, Я.М. Школы балансового учета. Очерки по теории балансоведения / Я.М. Гальперин. – Тифлис, 1926.

2. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет – веселая наука / Я.В. Соколов. – М.: 1С-паблишинг, 2011.

4. Черкай, А.Д. Теория двух рядов 4-х счетов бухгалтерского и финансового учета. Единый план счетов учета по МСФО и РСБУ / А.Д. Черкай. – М., 2012.

5. Черкай, А.Д. О возможности разработки единого плана счетов МСФО и РСБУ // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 5. – С. 113–116.

6. Черкай, А.Д. Единый универсальный план счетов для ведения параллельного учета по МСФО и РСБУ // Финансовая газета. – 2013. – № 17–18. – С. 7–8.

7. Шер, И.Ф. Бухгалтерия и баланс / И.Ф. Шер; под ред. Н.С. Лунского; пер. с нем. – М., 1926

Видео:Балансовый метод расчета налога на прибыль в 2020 годуСкачать

Балансовый метод в экономическом анализе (АФХД). Формула расчета

Балансовый метод – один из самых «старших», популярных и востребованных. Такой способ проведения анализа функционирования любого субъекта хозяйствования обладает множеством преимуществ: он достаточно точный, не слишком сложный, объективный и, к тому же, позволяет выявить допущенные в ходе учета ошибки и неточности.

Видео:Учимся составлять электронный баланс/овр/8классСкачать

Понятие, содержание, роль и задачи экономического анализа хозяйственной деятельности

Экономический анализ функционирования любого субъекта хозяйствования представляет собой методику изучения экономических процессов, имеющих место на предприятии. Эти явления разделяются на структурные составляющие и исследуются как в отдельности, так и в разрезе их взаимосвязей.

Важно! Аналитические мероприятия, наряду с бухучетом, планированием и принятием решений управленческого характера, составляют систему управления каждого предприятия. На основании сделанных аналитиками выводов избираются стратегии дальнейшего развития компании, ведь управленцы получают достоверную, основанную на исследовании данных бухучета, информацию как о текущем положении дел, так и о наиболее вероятных вариантах развития событий.

Роль экономического анализа на каждом предприятии все возрастает, что обусловлено следующими моментами:

• Важностью постоянного увеличения эффективности работы фирмы, особенно в складывающихся в последнее время условиях: повышение цен на сырье, рост конкуренции и т.д.;
• Смена системы управления: от административно-хозяйственного варианта все большее число субъектов хозяйствования переходит к рыночной модели экономики, которая предполагает куда большую ответственность за принятие собственных решений (а, значит, они должны быть особенно тщательно продуманы и взвешены).

Что касается задач экономического анализа, то среди наиболее ключевых из них можно выделить следующие:

• Исследование особенностей влияния экономических законов на протекающие на предприятии в сложившихся условиях процессы, установление их тенденций и выявление закономерностей и взаимосвязей;
• Предоставление сведений для составления объективных планов: без исследования финансового положения и развития предприятия за предшествующие годы (с выявлением имевших в то время место недостатков), без составления обоснованных прогнозов на будущее, без изучения взаимосвязей существующих явлений грамотное планирование просто невозможно;
• Надзор за исполнением плановых индикаторов и принятых управленцами решений, в том числе, контроль за рациональным использованием имеющихся ресурсов;
• Исследование воздействия всех видов факторов (как внешних, так и внутренних) на функционирование объекта анализа;
• Выявление резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования;
• Объективная диагностика положения объекта анализа на рынке и рациональности эксплуатации им имеющихся в распоряжении ресурсов;
• Формулировка выводов по использованию обнаруженных резервов.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Видео:Cистемы уравнений. Разбор задания 6 и 21 из ОГЭ. | МатематикаСкачать

Виды экономического анализа хозяйственной деятельности (классификация)

Существуют множество видов экономического анализа, которые классифицируются по разным признакам.

Видео:ПБУ 18/02 c 2020г. Учет расчетов по налогу на прибыль.Скачать

В чем суть применения балансового метода

Балансовый метод – один из самых «древних» способов анализа функционирования организации. В его ходе сопоставляются показатели, между которыми существуют взаимосвязи, в результате чего выясняется их влияние друг на друга. Благодаря введению в практику балансового метода выявляются скрытые резервы, способствующие повышению эффективности работы компании.

Так, например, для поиска способов повышения эффективности работы станков составляется баланс рабочего времени, где все величины выражены в станко-часах.

Связь между показателями проявляется в форме эквивалентности результатов, полученных в ходе ряда математических вычислений. Выход на такое равенство означает, что при анализе были учтены все факторы и индикаторы и связи между ними отражены верно.

Балансовый метод используется чаще всего для установления пропорций пары систем уравновешенных показателей, между которыми существует связь. Результирующие цифры по этим двум группам должны совпадать.

Видео:СУПЕР ЛАЙФХАК — Как решать Иррациональные УравненияСкачать

Применение балансового метода на практике (в каких ситуациях используется)

Балансовый метод широко используется на практике ввиду своей наглядности и объективности.

Направления использования балансового метода в АФХД

Ниже перечислены ситуации, в которых эффективным окажется использование балансового метода:

• Прогнозирование оптимальной величины трудовых ресурсов (в одной половине баланса указывается необходимое число человеко-часов, а в другой – текущее, так выясняется недостаток);
• Оформление платежного календаря (в первой половине баланса прописываются требующие оплаты обязательства, в другой – прогнозируемые поступления финансовых ресурсов);
• Проверка тождественности результирующих сумм по активам и пассивам фирмы;
• Проверка правильности проведения факторного анализа (суммарное влияние факторов должно быть тождественно изменению изучаемого признака);
• Проведение анализа ликвидности и финансовой стабильности фирмы;
• Выявление нюансов стратегии финансирования активов.

Противоположные и в то же время связанные между собой явления «уравновешиваются» составлением баланса.

Видео:11 класс, 27 урок, Общие методы решения уравненийСкачать

Пример использования балансового метода в анализе

Балансовый метод основан на приведение в равновесие отдельных экономических процессов. В частности, это касается таких понятий, как:

• Активы и пассивы;
• Доходы и расходы;
• Необходимые и наличествующие ресурсы;
• Долги и источники их уплаты;
• Влияние факторов и изменения величин.

Балансовый метод, как можно понять из самого названия, весьма наглядно реализуется в бухгалтерском годовом балансе. Здесь можно увидеть следующие взаимосвязи.

1. Если брать во внимание активную и пассивную часть баланса, то взаимосвязь между ними выглядит так: Активы = Пассивы + Капитал.
2. При изучении поступления и оттока средств по балансу выводится следующее тождество:

Доходы = Расходы + Прибыль.

Пример. В таблице приведены результаты работы ООО «СПЕКТР» за 2019 год. Источник информации – бухгалтерский баланс.

Исходя из представленных здесь сведений можно сформулировать несколько выводов.

1. ООО «СПЕКТР» способно обеспечивать внеоборотную часть имущества собственными источниками. Ведь собственный капитал компании превышает 35 млрд. руб., а величина внеоборотных активов – чуть более 29 млрд. руб. Оставшейся суммы собственных источников хватит даже и на покрытие части оборотных активов – запасов, например.

Это свидетельствует об относительной независимости ООО «СПЕКТР» от финансовых поступлений от сторонних субъектов и сравнительно невысоким уровнем финансовых рисков.

1. ООО «СПЕКТР» вполне способно гасить текущие обязательства, ведь величина краткосрочных долгов здесь (13 млрд. руб.) вдвое меньше суммы оборотных активов (почти 27 млрд. руб.). Это означает, что в случае необходимости компания сможет продать часть ликвидного имущества и полностью рассчитаться по всем обязательствам.

В рассмотренном примере наглядно продемонстрирована связь активов и пассивов фирмы.

Видео:Решение тригонометрических уравнений. Подготовка к ЕГЭ | Математика TutorOnlineСкачать

Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности

Балансовый способ при осуществлении аналитических мероприятий может быть реализован тремя вариантами:

• Исследование по балансу без его предварительной модификации;
• Составление уплотненного аналитического баланса, дополненного показателями динамики его структурных элементов;
• Уплотнение баланса и учет инфляционных процессов посредством применения особых индексов.

Также балансовый метод предполагает единство вертикального и горизонтального анализа показателей.

Вертикальный и горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ основан на исследовании изменений удельных весов ключевых показателей во времени: доли собственного капитала, темпов роста заемных и собственных источников финансирования, скоростей увеличения (уменьшения) долгов дебиторов и перед кредиторами.

Так, например, положительно расценивается неуклонный рост собственного капитала (повышение финансовой автономии), превышение темпов прироста собственных источников в сравнении с заемными и примерно тождественные изменения величин дебиторской и кредиторской задолженностей.

Вертикальный же анализ предполагает исследование относительных показателей – удельных весов отдельных статей баланса в его валюте. Изучается в обязательном порядке также и их динамика.

Видео:Решение неравенства методом интерваловСкачать

Схема построения аналитического баланса (таблица)

Выше представлено схематично составление аналитического баланса. Статьи максимально уплотнены по признаку однородности, что упрощает выявление тенденций. Изменения в динамике представлены как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Видео:ОВР и Метод Электронного Баланса — Быстрая Подготовка к ЕГЭ по ХимииСкачать

Способы табличного и графического представления аналитических данных

Для большей наглядности аналитическая информация представляется в виде таблиц и графиков.

Таблицы — это набор граф и столбцов, в которых перечислены объекты анализа, их признаки и значения. Такая схема обязательно дополняется четким емким заголовком.

Таблицы могут быть выбраны нескольких видов (в зависимости от конкретных целей исследовательских мероприятий):

• Простые – в них перечислены единицы совокупности изучаемого процесса;
• Комбинированные – информация в таких схемах разделяется на подгруппы по различным признакам;
• Групповые – в них представлена простая группировка признаков изучаемого явления.

Графики характеризуются масштабным представлением явлений и их величин в форме геометрических фигур. Исследуемый материал таким образом становится намного более наглядным и понятным. Общие тенденции проясняются с первого взгляда.

Чаще всего при анализе деятельности компаний используются именно диаграммы – столбиковые, круговые, полосовые, фигурные и другие их виды.

Видео:ЭТОТ метод поможет на уроках ХИМИИ / Химия 9 классСкачать

Какие характеристики финансового состояния предприятия можно получить из аналитического баланса

Исследование разных частей аналитического баланса позволяет получить ключевые характеристики финансового положения компании.

1. Изменения валюты баланса. Негативно расценивается ее сокращение в динамике, поскольку это чаще всего свидетельствует о наличии серьезных проблем с финансовым здоровьем и сокращении хозяйственного оборота.

При обнаружении такой тревожной тенденции исследуются ее причины: возможно, произошло сокращение спроса либо ограничение доступа к сырьевым и сбытовым рынкам. Либо же уменьшение итоговых сумм по балансу обусловлено всего лишь выделением в структуре компании отдельных филиалов, сформированных за счет головной организации.

Увеличение валюты также не рассматривается однозначно как положительный момент – причиной этого может быть банальная переоценка основных фондов. В этом случае рост итоговых величин не связан с повышением эффективности деятельности.

1. Изменения структуры пассива баланса. Все перемены, произошедшие с источниками имущества, влияют на финансовую устойчивость фирмы.
2. Изменения структуры активов. По этим показателям аналитики судят о рациональности эксплуатации имеющегося в распоряжении фирмы имущества, оптимальности их состава.

Видео:Дифференциальное уравнение Эйлера. Основное уравнение гидростатикиСкачать

Признаки “хорошего” баланса предприятия

Среди признаков «хорошего» баланса компании принято выделять эти характеристики:

• Рост валюты баланса в динамике;
• Превышение темпов прироста оборотных активов в сравнении со скоростью увеличения размеров внеоборотного имущества;
• Собственный капитал больше заемного (такая же тенденция предпочтительна и в отношении темпов роста собственных и заемных ресурсов);
• Скорости прироста дебиторской и кредиторской задолженностей примерно уравновешены.

🎬 Видео

Дифференциальные уравнения. Метод Лагранжа. Метод вариации произвольной постоянной.Скачать

5 способов решения квадратного уравнения ➜ Как решать квадратные уравнения?Скачать

ПБУ 18? Сейчас объясню!Скачать

§31.1 Приведение уравнения кривой к каноническому видуСкачать